1. Згідно із статтею 67 Конституції України, кожен громадянин України зобов’язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених чинним законодавством, для чого щорічно подавати до податкового органу за місцем проживання декларацію про свій майновий стан та отримані доходи за минулий рік.

2. Законодавчим актом, що регулює порядок оподаткування доходів громадян та подання ними декларації, є Декрет Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 року № 13-92 “Про прибутковий податок з громадян”, з відповідними змінами і доповненнями, яким встановлено, що об’єктом оподаткування у громадян, які мають постійне місце проживання в Україні, є сукупний оподатковуваний доход за календарний рік, що складається з місячних сукупних оподатковуваних доходів, одержаних з різних джерел, як на території України, так і за її межами.

Вважається, що громадянин має постійне місце проживання в Україні, якщо він проживав на території України в календарному році не менше 183 днів.

3. Статтею 12 вищезгаданого Декрету встановлено, що після закінчення календарного року така категорія громадян, крім тих, які одержували доходи лише за місцем основної роботи в Україні, зобов’язані до 1 березня наступного року подати до податкового органу за місцем проживання в Україні декларацію про суму сукупного доходу, одержаного як за основним, так і не основним місцем роботи (форма декларації і інструкція по її заповненню додаються).

Державна податкова адміністрація України повідомляє, що згідно з Конституцією України (стаття 67) кожен зобов’язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених Законом, а також, щорічно подавати до податкових інспекцій за місцем проживання декларації про свій майновий стан та доходи за минулий рік у порядку, встановленому Законом.

Згідно названого Декрету громадяни, які протягом звітного календарного року, одержували доходи лише за місцем основної роботи (служби, навчання), декларацію про доходи не подають.

Доходами, одержаними за місцем основної роботи (служби, навчання), вважаються доходи, одержані від підприємств, установ і організацій усіх форм власності, фізичних осіб - суб’єктів підприємницької діяльності, з якими громадянин має трудові відносини, при умові обов’язкового ведення в цьому місці трудової книжки і провадження відрахувань до фонду соціального страхування (стаття 8 Декрету).

Декларація складається з чотирьох розділів, які містять у собі такі відомості:

У пункті 1.1. першого розділу Декларації зазначаються відомості про доходи, одержані за місцем основної роботи, і суми утриманого з цих доходів прибуткового податку.

Для заповнення пункту 1.1. потрібно одержати в бухгалтерії підприємства за місцем основної роботи довідку форми №3, яку бухгалтерія цього підприємства зобов`язана видати на вимогу працівника.

У графі 1 таблиці пункту 1.1. зазначається повне найменування підприємства, установи, організації або фізичної особи - суб`єкта підприємницької діяльності, з якою укладено трудовий договір на використання праці громадянина і їх поштова адреса. Якщо протягом року було кілька місць, основної роботи, то у графі 1 перелічуються усі.

У графі 3 зазначається сума нарахованого працівникові доходу на конкретному підприємстві без будь-яких вирахувань. До річного сукупного доходи включаються суми, одержані як готівкою, так і в натуральній формі.

У графі 4 вказується сума утриманого прибуткового податку з доходів, зазначених у графі 3.

При заповненні цього пункту окремим рядком зазначається сума, наданої громадянину матеріальної допомоги.

У пункті 1.2. першого розділу Декларації відображаються доходи, одержані не за місцем основної роботи (від виконання робіт за сумісництвом, за договорами цивільно-правового характеру, в тому числі від продажу рухомого і нерухомого майна, матеріальна допомога тощо) і суми утриманого з цих доходів прибуткового податку.

У графі 1 таблиці пункту 1.2. зазначається повне найменування підприємства, установи, організації, поштова адреса. Якщо доходи одержані від фізичної особи - суб`єкта підприємницької діяльності, зазначаються її прізвище, ім`я та по батькові, місце здійснення діяльності. Під найменуванням підприємства зазначається за що саме отримано доход (наприклад, гонорар за публікування статті, робота за сумісництвом), у графі 3 - нарахована сума цього доходу, а у графі 4 прибутковий податок, який було утримано з цього доходу, у разі його утримання.

Окремим рядком зазначаються суми одержаної не за місцем основної роботи матеріальної допомоги.

У пункті 1.3. першого розділу Декларації показуються доходи, одержані від підприємницької діяльності, а також інші доходи, оподаткування яких проводиться податковими органами, наприклад, доходи, що одержані від індивідуальної діяльності адвокатів і приватних нотаріусів, від продажу акцій, від здачі в оренду приміщень, від посередницької діяльності.

У пункті 1.4. першого розділу Декларації показуються доходи, одержані під час перебування громадян за кордоном, або доходи, які надійшли з іноземних держав.

У графі 1 таблиці пункту 1.4 зазначається найменування країни, в якій або з якої одержано доход, а також місто і назва організації, що його виплатила, а у графах 2, 3 - відповідно дата одержання доходу та сума у валюті його одержання (марка, долар, ліра та інші).

Доходи, одержані в іноземній валюті перераховуються в гривні за курсом Національного банку України, встановленим на дату його одержання, і показуються у графі 4 таблиці.

У разі, якщо платник має письмове підтвердження факту сплати (утримання) податку з доходів, що зазначені у графі 3 таблиці, яке завірено податковим органом відповідної іноземної держави, у якій (або звідки) одержано доход, в графі 5 зазначається сума сплаченого (утриманого) податку у валюті одержання доходу. Про подання письмового підтвердження щодо сплати податку в іншій країні робиться відповідний запис після таблиці.

У графі 6 вказується еквівалент податку, зазначеного в графі 5, обчислений в гривнах за курсом Національного банку України, встановленим на дату одержання доходу в іноземній валюті.

Пільги у вигляді виключення з оподатковуваного річного доходу провадяться за кожний повний місяць, незалежно від кількості джерел надходження доходу.

Право на пільгу обов`язково має бути підтверджено відповідними документами (наприклад, посвідчення встановленого зразка для осіб, які постраждали від Чорнобильської катастрофи, посвідчення учасника війни, посвідчення інваліда).

У пункті 2.1. цього розділу Декларації зазначається кількість неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, на виключення з сукупного оподатковуваного доходу яких має право громадянин.

Суму вирахувань, яку треба зазначити в пункті 2.1. цього розділу Декларації визначається множенням неоподатковуваного мінімуму доходів громадян у встановленому на цей час розмірі (17 грн. на місяць) на встановлений розмір пільги по сплаті прибуткового податку, зменшений на один неоподатковуваний мінімум доходів громадян, який уже закладено у шкалу ставок прогресивного оподаткування прибутковим податком доходів громадян, та помножений на дванадцять - кількість місяців в році.

У пункті 2.2. зазначається загальна сума пільги на дітей до 16 років, наданої громадянину. Зазначена пільга надається у вигляді зменшення сукупного оподатковуваного доходу на розмір встановленого чинним законодавством неоподатковуваного мінімуму (17 грн.) одному з батьків на кожну дитину віком до 16 років, якщо місячний сукупний оподатковуваний доход не перевищує розміру 10 мінімальних місячних заробітних плат. Загальний розмір пільги на дітей є сумою пільги, обчисленої по кожній дитині шляхом множення розміру неоподатковуваного мінімуму доходів громадян на кількість місяців, протягом яких у звітному році діяла ця пільга. Підставою для надання цієї пільги є свідоцтво про народження дитини.

Багатодітним громадянам, які мають трьох і більше дітей віком до 16 років, доходи яких перевищують 10 мінімальних заробітних плат на місяць, сума прибуткового податку, розрахована за основною шкалою ставок прогресивного оподаткування доходів громадян, зменшується тільки на 50 відсотків.

У разі, якщо громадянин протягом звітного року має пільги з кількох підстав, йому надається одна за його вибором, як правило, найбільша.

Пільги по сплаті прибуткового податку надаються громадянам за місцем їх основної роботи, тому копії документів на право користування пільгами, зберігаються і контролюються за місцем основної роботи громадянина, а саме надання громадянам пільги за місцем основної роботи відображається у довідці за формою №3.

Для заповнення пунктів 2.3 та 2.4 слід використовувати дані довідки ф.№3, якщо інвестування і благодійність було здійснено з доходів, одержаних за місцем основної роботи. Щодо доходів, які громадянин одержав від підприємницької діяльності, рухомого і нерухомого майна, продажу акцій та інших доходів, підставою для зменшення оподатковуваного доходу на зазначені цілі має бути документ (квитанція, переказ, прибутковий касовий ордер та ін.), в якому зазначені сума і мета, на яку вони перераховані.

Відомості, які будуть зазначені у пункті 3.1 обчислюються в такому порядку. Визначається загальна сума сукупного (валового) доходу, яка складається з підсумків по графах 3 пунктів 1.1. і 1.2 та по графах 4 пунктів 1.3.і 1.4. Декларації. Із суми обчисленого таким чином сукупного (валового) доходу, вираховуються суми витрат і вирахувань, вказаних у 1 та 2 розділах Декларації.

Загальна сума вирахувань з сукупного доходу (валового доходу) визначається як підсумок відомостей, наведених в графі 3 пункту 1.3 та сум вирахувань, зазначених у 2 розділі Декларації.

Правильність зазначених у Декларації відомостей громадянин стверджує своїм підписом та ставить дату заповнення Декларації. Декларація може бути подана до податкового органу особисто і датою подання вважатиметься дата її реєстрації, а може бути надіслана поштою і тоді датою її подання вважатиметься дата відправлення, зазначена у штампі відділення зв`язку.

На підставі даних, зазначених в Декларації про сукупний річний доход, податкові органи проводять річний перерахунок прибуткового податку. За даними річного перерахунку прибуткового податку визначається сума, яку або потрібно повернути громадянину із-за переплати ним прибуткового податку протягом звітного року, або яку він повинен доплатити із-за її недоплати з тієї суми доходу, що була ним одержана протягом звітного року.

Такий перерахунок провадиться протягом двох місяців з дня одержання від громадянина Декларації. Додатково нарахована сума прибуткового податку підлягає сплаті не пізніше одного місяця з дня одержання повідомлення податкового органу про необхідність її сплати, а зайво сплачені суми прибуткового податку підлягають поверненню платнику протягом одного місяця, або зараховуються в рахунок майбутніх платежів по прибутковому податку за письмовою заявою платника.

Враховуючи, що на сьогодні значна кількість громадян України, які мають постійне місце проживання в Україні, одержують доходи за межами України і не мають можливості особисто подати декларацію про доходи до податкових інспекцій за місцем проживання, вони можуть подати таку декларацію поштою.

ДЕКЛАРАЦІЯ

про доходи, одержані з 1 січня по 31 грудня 200__ року

або за інший період звітного року

(прізвище, ім’я, по батькові)

проживаю за адресою ______________________________________________________________

Телефони: квартирний ________________________, службовий __________________________

Одержав у _____ році такі доходи:

1.1. Доходи, одержані мною ЗА МІСЦЕМ ОСНОВНОЇ РОБОТИ (заробітна плата, дивіденди, премії, інші грошові та натуральні виплати, винагороди, доходи від роботи за сумісництвом, за договорами цивільно-правового характеру, авторські винагороди, а також доходи від виконання разових та інших робіт):

1.2. Доходи, одержані мною в інших місцях НЕ ЗА МІСЦЕМ ОСНОВНОЇ РОБОТИ (за виконання робіт за сумісництвом, за договорами цивільно-правового характеру, за виконання разових та інших робіт, дивіденди, авторські винагороди):

1.3. Доходи, одержані мною від ПІДПРИЄМНИЦЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ, та інші доходи, оподаткування яких проводять податкові органи (здавання в оренду приміщень, майна та ін.):

1.4. Доходи, які були одержані за кордоном або з іноземних держав:

З метою усунення подвійного оподаткування ПОДАЮ висновок про сплату податку в _______________________________ (назва країни), стверджений податковим органом цієї країни.

Повідомляю, що відповідно до чинного законодавства я маю право на такі пільги по прибутковому податку:

2.1. На виключення п’яти (десяти) мінімальних розмірів заробітної плати за_____ місяців у сумі___________________________________ грн.

2.2. На зменшення сукупного доходу на дітей віком до 16 років за _____________ місяців у сумі __________________________________ грн.

Відомості про дітей віком до 16 років:

2.3. На виключення доходів, направлених мною у джерела їх одержання на придбання акцій та інвестованих на реконструкцію і розширення виробництва суб’єктів підприємницької діяльності в загальній сумі ____________________________________ грн. Відповідні підтвердження додаються.

2.4.На виключення сум, перерахованих мною коштів у виділення благодійних та екологічних фондів, а також підприємствам, установам і організаціям, закладам культури, освіти, науки, охорони здоров’я та соціального забезпечення, які фінансуються з бюджету в загальній сумі ____________________________________ грн. Документи, що стверджують ці витрати, додаються.

2.5. На виключення сум, перерахованих мною коштів на пенсійні рахунки в уповноважених холдинговою компанією “Київміськбуд” банках на загальну суму ____________________________________ грн. Документи, що стверджують ці витрати, додаються.

3.1. З урахуванням наведених вище даних, вважаю, що мій дохід, з якого необхідно сплатити прибутковий податок за ________ рік, становить __________________________________________________________ грн.

_______________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________

3.2. Одночасно повідомляю, що в наступному 200__ році я передбачаю одержати сукупний оподатковуваний дохід __________________________________________________________________________ грн.

ВІДОМОСТІ ПРО ВЛАСНІСТЬ ТА ЗЕМЕЛЬНІ ДІЛЯНКИ

5. Транспортні засоби (легкові, вантажні автомобілі, мотоцикли, моторні човни):

Марка___________________ Модель_______________________ Потужність двигуна_________________

Правильність зазначених у цій декларації відомостей

(дата, підпис)